Podatek od nieruchomości jest jednym z najważniejszych podatków lokalnych, który dotyczy właścicieli gruntów, budynków oraz budowli. Jego zrozumienie i prawidłowe rozliczanie jest kluczowe dla uniknięcia kar finansowych oraz prawnych. W artykule omówimy, kiedy powstaje obowiązek podatkowy, kto jest zobowiązany do jego płacenia oraz jakie są najważniejsze aspekty związane z tym podatkiem.
Co podlega opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości?
Podatek od nieruchomości obejmuje grunty, budynki oraz budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Opodatkowaniu mogą podlegać również części budynków czy budowli, jeśli są one wykorzystywane w działalności gospodarczej. Z kolei lasy i użytki rolne są zwolnione z tego podatku, chyba że są wykorzystywane w celach biznesowych.
Nowelizacje przepisów z 2025 roku wprowadziły zmiany w definicjach budynku oraz budowli na potrzeby opodatkowania. Budynkiem jest obiekt trwale związany z gruntem, mający fundamenty i dach, natomiast budowla to obiekt niebędący budynkiem, wymieniony w załączniku do ustawy.
Kto jest zobowiązany do płacenia podatku?
Obowiązek podatkowy ciąży na właścicielach nieruchomości, użytkownikach wieczystych oraz posiadaczach samoistnych. W pewnych przypadkach podatek od nieruchomości płacą również posiadacze zależni, jeśli nieruchomość należy do Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego. Obowiązek ten ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach lub współposiadaczach nieruchomości.
- Właściciele nieruchomości lub obiektów budowlanych
- Użytkownicy wieczyści gruntów
- Posiadacze samoistni nieruchomości
- Posiadacze nieruchomości należących do Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego
Kiedy powstaje obowiązek podatkowy?
Obowiązek podatkowy od nieruchomości powstaje z pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku, takie jak zakup nieruchomości czy zakończenie budowy budynku. Jeżeli budowla lub budynek zostały ukończone, obowiązek podatkowy powstaje 1 stycznia roku następującego po roku ich ukończenia.
Podatek od nieruchomości jest naliczany w sposób proporcjonalny do czasu trwania obowiązku podatkowego, co oznacza, że w przypadku zmiany statusu nieruchomości w trakcie roku, wysokość podatku może ulec zmianie.
Jakie są stawki podatku od nieruchomości w 2025 roku?
Stawki podatku od nieruchomości ustalane są przez rady gmin, jednak nie mogą przekroczyć maksymalnych limitów określonych przez Ministra Finansów. Na rok 2025 maksymalne stawki wynoszą:
- Od gruntów związanych z działalnością gospodarczą: 1,38 zł/m²
- Od budynków mieszkalnych: 1,19 zł/m²
- Od budynków związanych z działalnością gospodarczą: 34,00 zł/m²
- Od budowli: 2% ich wartości
Jakie zwolnienia od podatku od nieruchomości są dostępne?
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych przewiduje liczne zwolnienia z podatku od nieruchomości. Zwolnienia te obejmują m.in. budynki gospodarcze na gruntach rolnych, grunty i budynki wpisane do rejestru zabytków, a także nieruchomości używane w działalności edukacyjnej i naukowej. W niektórych przypadkach rada gminy może wprowadzić dodatkowe zwolnienia przedmiotowe.
Zwolnienia z podatku mają na celu wspieranie określonych działań społecznych, edukacyjnych i kulturalnych, a także ochronę środowiska naturalnego.
Jak i kiedy płaci się podatek od nieruchomości?
Osoby fizyczne płacą podatek w czterech ratach do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada. Z kolei osoby prawne oraz jednostki organizacyjne płacą podatek miesięcznie, do 15 dnia każdego miesiąca, a za styczeń do 31 stycznia. W przypadku, gdy kwota podatku nie przekracza 100 zł, jest on płatny jednorazowo w terminie płatności pierwszej raty.
Podatek można opłacić przelewem na rachunek organu podatkowego lub gotówką w kasie. W niektórych przypadkach możliwe jest również pobieranie podatku w drodze inkasa.
W jaki sposób można złożyć deklarację podatkową?
Podatnicy mają obowiązek składania informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych, a osoby prawne deklaracji na podatek od nieruchomości. Dokumenty te można złożyć osobiście, pocztą lub drogą elektroniczną, korzystając z platformy ePUAP. Ważne jest, aby deklaracje były wypełniane zgodnie z aktualnymi przepisami i zawierały wszystkie wymagane załączniki.
- Informacja o nieruchomościach IN-1
- Deklaracja na podatek od nieruchomości DN-1
- Załączniki ZIN-1 i ZDN-1
Co warto zapamietać?:
- Podatek od nieruchomości dotyczy właścicieli gruntów, budynków i budowli, a jego obowiązek powstaje z dniem następującym po okolicznościach uzasadniających jego nałożenie.
- Obowiązek podatkowy spoczywa na właścicielach, użytkownikach wieczystych oraz posiadaczach samoistnych nieruchomości.
- Maksymalne stawki podatku na 2025 rok wynoszą: 1,38 zł/m² za grunty związane z działalnością gospodarczą, 1,19 zł/m² za budynki mieszkalne, 34,00 zł/m² za budynki związane z działalnością gospodarczą oraz 2% wartości budowli.
- Osoby fizyczne płacą podatek w czterech ratach, a osoby prawne miesięcznie, z terminami płatności do 15 dnia każdego miesiąca.
- Podatnicy muszą składać deklaracje podatkowe, które można złożyć osobiście, pocztą lub elektronicznie przez platformę ePUAP, z wymaganymi dokumentami takimi jak IN-1 i DN-1.
